Erbschaft
Erbschaftssteuer – Schenkungssteuer
Beim Tod eines Menschen übergeht dessen Vermögen, der Nachlass oder die Erbschaft, auf die Erben. Dieser Vermögensübergang durch Ableben ist, wie auch andere unentgeltliche Übertragungen von Eigentum und Vermögen (z. B. Schenkungen unter Lebenden und Zweckzuwendungen), der Erbschafts- und Schenkungssteuer unterworfen.
Als Erwerb von Todes wegen gilt insbesondere der Erwerb
- durch Erbanfall aufgrund gesetzlicher, testamentarischer und vertraglicher Erbfolge,
- durch Vermächtnis oder aufgrund eines geltend gemachten Pflichtteilanspruchs, auch Abfindungen für den Verzicht auf einen Pflichtteilanspruch,
- aufgrund eines Vertrages, den der Erblasser zugunsten seines Ehegatten oder sonstiger Personen für die Übertragung von Versicherungsansprüchen oder Sparguthabenforderungen geschlossen hat.
Beim Erwerb des Nachlassvermögens des Erblassers durch mehrere Erben wird jedem einzelnen sein Anteil – seine Erbquote – besteuert, nicht das Vermögen als Ganzes.
Steuerklassen
Es wird zwischen den folgenden Steuerklassen unterschieden, abhängig vom persönlichen Verhältnis des Erwerbers zum Erblasser oder Schenker:
Steuerklasse I
- Der Ehegatte und Lebenspartner einer eingetragenen Lebenspartnerschaft,
- die Kinder und Stiefkinder,
- die Abkömmlinge der in Nummer 2 genannten Kinder und Stiefkinder (also Enkel, Urenkel usw.),
- die Eltern und Großeltern bei Erwerben von Todes wegen.
Steuerklasse II
- Die Eltern und Großeltern, soweit sie nicht zur Steuerklasse I gehören (also bei Schenkungen),
- die Geschwister,
- die Abkömmlinge ersten Grades von Geschwistern (also Neffen und Nichten und deren Kinder),
- die Stiefeltern,
- die Schwiegerkinder,
- die Schwiegereltern,
- der geschiedene Ehegatte.
Steuerklasse III
- Alle übrigen Erwerber
Persönliche Freibeträge
Steuerklasse I | |
Ehegatten und Lebenspartner | 500.000 EUR |
Kinder | 400.000 EUR |
zusätzlicher Versorgungsbetrag | |
- für Ehegatten | bis 256.000 EUR |
- für Kinder | bis 52.000 EUR (je nach Alter) |
Eltern und Großeltern | 100.000 EUR |
Steuerklasse II | 20.000 EUR |
Steuerklasse III | 20.000 EUR |